En los últimos años, la Administración ha iniciado numerosos expedientes de derivación de responsabilidad tributaria. Esta es una estrategia clave para la Hacienda Pública para recuperar deudas fiscales, incluso en situaciones complejas, como las relacionadas con concursos de acreedores. Sin embargo, el Tribunal Supremo ha establecido reglas claras sobre la prescripción de la derivación de responsabilidad para evitar que este proceso se prolongue indefinidamente. José María Salcedo, socio director de Salcedo Tax Litigation, nos da las claves.
El plazo de prescripción
El plazo para que la Administración pueda determinar y recaudar una deuda tributaria se establece en la Ley General Tributaria (LGT). Por lo general, este plazo es de cuatro años. Sin embargo, la LGT también menciona la prescripción en casos de responsabilidad tributaria, dependiendo del tipo de responsabilidad (solidaria o subsidiaria).
Ámbito de aplicación de la prescripción de derivación de responsabilidad tributaria
Las reglas de prescripción se aplican a cualquier declaración de responsabilidad realizada por la Administración Tributaria, ya sea a nivel estatal, autonómico o local. Salcedo recuerda que para determinar si ha prescrito el derecho de la Administración a declarar la responsabilidad, será preciso acudir a estos preceptos, que serán “los que marquen si dicha responsabilidad puede ser declarada o si, por el contrario, ha prescrito el derecho de la Administración y ésta ya no puede exigir la deuda tributaria al responsable”. Y además, hace hincapié en que no basta con determinar cuál es el plazo de prescripción, sino que conviene prestar especial atención a las causas por las que se interrumpe la prescripción de la derivación de responsabilidad.
Ahora el Tribunal Supremo (recursos 6669/2021 y 999/2022) se ha pronunciado sobre la cuestión de determinar en qué momento se inicia el cómputo del plazo de prescripción (el general es de cuatro años) y, especialmente, en qué actuaciones de la Hacienda Pública suponen la interrupción de dicho plazo de prescripción en el caso de la declaración de responsabilidad solidaria.
Causas de interrupción de la prescripción
Uno de los temas más debatidos es si las acciones de la Administración contra el deudor principal interrumpen la prescripción del derecho a declarar la responsabilidad tributaria. Esto es especialmente importante, ya que determina cuándo comienza a contar el plazo para declarar esta responsabilidad. El Tribunal Supremo ha aclarado que las acciones contra el deudor principal no interrumpen la prescripción del derecho a declarar la responsabilidad, a menos que el responsable ya haya sido declarado como tal.
Efectos de la interrupción en los procedimientos
Cuando se interrumpe la prescripción, el plazo vuelve a comenzar desde cero. Por ello, la Administración está muy interesada en que las actuaciones contra el deudor principal interrumpan la prescripción. Y es que, de este modo, puede elegir a su conveniencia cuándo comienza a correr el plazo para declarar la responsabilidad tributaria.
Conclusiones
Según el director de Salcedo Tax Litigation, esta nueva interpretación del Tribunal Supremo es fundamental para los contribuyentes, ya que permite declarar la prescripción de responsabilidades solidarias que hayan estado pendientes durante años. Además, será esencial para anular futuras declaraciones de responsabilidad que se realicen después de que haya prescrito el derecho de la Hacienda a declarar la responsabilidad solidaria.
En resumen, “es importante revisar los expedientes de derivación de responsabilidad con asesoramiento legal especializado, ya que sentencias recientes abren la puerta a la anulación de deudas tributarias exigidas por la vía de la declaración de responsabilidad”, señala José María Salcedo.